近年来,某市对本级教体系统所属单位实施了部门预算执行全覆盖审计,审计共发现7个方面120多个问题,涉及问题金额6000余万元。下面,笔者将从审计的视角分析教体系统财务管理存在的问题,并提出改进的建议。
一、教体系统财务管理中存在问题的表现形式
(一)部门预算收支管理不严格
1. 预算编报及执行不严格。主要表现形式有经费预算编报不准确、未按预算用途支出资金、超预算列支费用、私存私放资金等。
2. 项目管理不规范。主要表现形式有项目支付价款未严格执行学校议事规则、违规要求成交单位垫资施工、未按时限要求收取履约保证金、未按规定预留项目质保金、应收未收工程履约保证金、工程建设未办理竣工验收即投入使用、项目支出规划编制不完整、未按规定办理验收手续、未按项目绩效目标要求时间完成项目实施、未按预算绩效目标要求开展满意度调查等。
3. “三公”经费等支出不合规。主要表现形式有扩大开支范围、公务接待管理不规范、违规发放津补贴、无依据发放劳务费、提高开支标准多报销伙食补助费和城市交通费、收取的水电费未冲减支出、支付应由住户个人承担的费用等。
4. 存量资金及非税收入管理不规范。主要表现形式有财政资金结转2年以上、未及时清缴存量资金及非税收入、应缴未缴财政收入、无依据减免教职工保教费等。
(二)资产管理不规范产权不清
1. 资产核算不规范。主要表现形式有在建工程未及时结转导致单位固定资产和负债不实、固定资产和无形资产未入账、学校医务室库存药品未入账核算、固定资产账实不符、固定资产盘亏。
2. 资产经营管理不善。主要表现形式有未严格按合同约定收取合作办学方房租费、国有资产经营利润未及时上缴财政、固定资产闲置、信息资产使用效率不高、资产出租未审批、未按规定收取廉租房租金、无偿提供固定资产给教职工使用或个体工商户对外经营、固定资产未及时清理、资产盘点处置不及时。
3. 资产采购管理不规范。主要表现形式有购置纳入政府采购范围的资产未实施政府采购、部分工程未经竣工验收就投入使用、违规将应由学校承担的门禁管理系统安装费用转嫁给家长。
4. 资产产权不清。主要表现形式有办公楼房屋及土地长期未办理不动产登记证、办公楼所有权未办理移交手续。
(三)合同制定不严谨执行不严格
主要表现形式有项目未按合同约定组织项目实施、未按规定收取履约保证金、未按协议约定收取合作办学学费及住宿费、未按规定缴纳合同印花税、部分项目未严格执行合同约定条款、部分项目合同条款不符合规定、重大经济合同协议签订和执行不规范、不严肃等。
(四)合作办学权、责、利不清
公立学校在与民办学校合作办学过程中,普遍存在师资人员往来服务时间和资金成本倒挂的情况、无偿将单位名称给民办学校使用、与合作学校的经济合作及财产租借事项未签订合同的情况。
(五)食堂管理混乱
主要表现形式有挤占、挪用幼儿或学生伙食费、食堂会计核算未按规定执行政府会计准则制度、未按照规定填制原始凭证、费用报销程序不规范、学生补助经费核算不规范、伙食费支出核算不实、未履行食堂承包经营合同部分条款约定、食堂预交伙食费充值卡金额与银行存款入账金额有差异、食堂承包商未严格履行相关合同或承诺。
(六)会计核算不合规
主要表现形式有基本账户收、支不实、现金使用管理不规范、应纳入收支核算的款项被列为往来款核算、应列入其他科目支出的费用在会议费科目中列支、多计收入、坐支非税收入、未及时确认收入、费用报销原始单据不齐全等。
(七)其他方面的问题
主要表现形式有违规接受相关单位赞助扩大招生范围、延时托管服务收费标准未备案、行政经费补助工会管理使用不规范、未严格执行“三重一大”集体决策程序等。
二、产生问题的原因分析
(一)财经法纪意识不强政策学习领会不到位
部分领导干部及财务人员对现行的财经法律法规政策学习不够,未深入弄懂本市各项经费管理政策。预算统筹管理能力不强,中央八项规定及实施细则精神贯彻落实不到位。
(二)内控制度不健全或执行不严格
内控制度不健全,会计基础工作薄弱,新旧政府会计制度衔接落实不到位,未严格按照会计制度要求管理资金、资产,导致会计核算不规范,报销手续不齐全等问题产生。
(三)内部审计未发挥作用
教体系统内部审计工作未落在实处,财务检查指导的力度不够。
三、加强教体系统财务管理工作的思考
(一)强化内部审计工作建章立制规范财务管理
教体工作主管部门应进一步加强内部审计工作的领导,强化内部审计队伍和制度建设,建立健全内部审计监督及财务管理制度,制定内部审计计划,加强内部审计监督工作,定期对所属单位进行财务检查和指导,切实发挥内部审计的作用,以监督管理体系的完善助推教育体育事业的高质量发展。
(二)理顺关系规范联合办学行为
各所学校应理顺和明确合作办学各方的关系,坚持“有偿输出品牌、教师等教育资源”的原则合理确定合作办学各方的权利和义务,保证合作办学规范运行,避免廉政风险。同时按照相关规定规范民办义务教育发展工作。
(三)进一步加强和规范单位国有资产管理
一是规范会计核算管理、如实反映资产总量真实情况。二是加大盘活用好各类国有资产力度,发挥各类资产使用效益。
(四)规范合同管理确保合同切实可行
一是严格执行合同管理规定,切实履行合同谈判、起草、法律审核、签订等程序,确保不缺环节,不走过场。二是合同订立应确保合同内容规范、合法,避免法律和经济风险。三是严格坚持重大合同集体研究程序,确保权利义务对等,切实可行。
(五)强化对财经法纪的培训和学习
教体系统应加强财经法规的培训,首先是领导干部要带头学,提升个人财经知识素养,提高风险防范意识,避免个人履职风险;其次是要加强对财务人员及相关岗位人员财经专业知识的培训。通过培训,全面增强相关责任人的财经法纪意识和责任意识,切实提高财政财务管理水平。
随着近年来国家教育投入水平的不断增长,通过不断深化教育体育审计,揭示教育体育事业中存在痛点和堵点,推动建立健全体制机制,不断促进教育体育事业健康发展。